扣稅懶人包|延期年金、自願醫保有稅務優惠?夫婦合併評稅點先慳稅 | 文章 – 滙豐機滙

撰文蕭惠玲小姐 英國特許公認會計師公會資深會員

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相信大家都收過不少稅務優惠懶人包,但大家有沒有好好運用優惠,好讓自己的稅負減少呢?以下就是一些稅務優惠的總結:首先是個人入息課稅,於2019/20的薪俸稅、利得稅及個人入息課稅均有上限$20,000的稅務寬免。個人入息課稅是把個人的收入(包括租金、薪俸及自僱人士業務利潤)扣除免稅額及其他稅項扣除支出,再根據薪俸稅稅率計算稅款。

用個人入息課稅評稅 利息支出可扣稅

舉例一個人在19/20年度有$200,000薪俸收入及$300,000租金收入,另有$80,000出租物業利息支出。如果按分類評稅方法計算,他不用繳交薪俸稅,物業稅款則是$36,000。如果用個人入息課稅評稅,利息支出可以扣減,稅務寬免後只需要繳交$760稅款。

夫婦合併評稅要點

其次是夫婦合併評稅,以往夫婦需要一併申請個人入息課稅,稅務局便會為夫婦計算合併或分開評稅繳交較低稅款。但自去年起,夫妻可以各自選擇分開或合併申請個人入息課稅,由本來的兩個選擇變為四個選擇。那麼怎樣才是最好的選擇?需從夫妻各自的收入來看。

舉例夫婦二人在19/20年度有如下收入及支出:丈夫的薪俸收入$360,000、租金收入$240,000、獨資業務利潤$600,000、出租物業利息支出$80,000。妻子的薪俸收入$120,000、租金收入$240,000、出租物業利息支出$80,000。

如果共同選擇個人入息課稅並未能減低稅款,按分類評稅方法計算,夫妻二人需繳交共$127,600稅款。如果分開選擇個人入息課稅,夫婦二人需繳交稅款則減至$99,560。

2019/20年度多項稅務扣減

再者,2019/20年度新增了多項稅務扣減,包括:

(i)合資格延期年金保費及強積金可扣稅自願性供款,每人最多獲60,000元扣稅額;

(ii)合資格自願醫保計劃,為每名合資格親屬所繳付的保費最高為8,000元。要注意,如款項在2020年3月31日或之前繳付,才可於2019/20年度扣減。

承接以上例子,如果夫婦二人各付$60,000合資格延期年金保費及$8,000合資格自願醫保保費。如果共同選擇個人入息課稅並未能減低稅款,夫妻二人需繳交共$115,680稅款。如果分開選擇個人入息課稅,夫婦二人需繳交稅款則減至$98,800。

利得稅兩級制

最後便是利得稅兩級制,由18/19年起,法團及非法團業務首二百萬應評稅利潤的稅率減半。兩個或以上有關連實體當中,只有一個可以選擇兩級制利得稅率。

套用以上夫婦的例子,如果丈夫的業務合資格使用兩級制利得稅率。按分類評稅方法計算,夫妻二人需繳交共$82,600稅款。如果分開選擇個人入息課稅,夫婦二人需繳交稅款則減至$53,800。

填報稅表非常重要

在此希望大家能對現有的報稅方法及稅務優惠有更清楚的認識。從以上例子知道,除了認識稅務優惠外,正確填報稅表亦是非常重要的,建議可以找會計師作好的稅務規劃及協助填報,才能合規合法地減低稅款。

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