借錢的利息可以扣稅嗎?│ 展群稅務 CK TAX | 文章 – 滙豐機滙

「借定唔借 還得到先好借」 根據《稅務條例》第16(1)條,2004年修訂條例推行後嘅利息扣除機制,只要滿足到以下其中一條扣除條件,又通過3個測試證實不受利息扣除限制,就可以扣除利息支出㗎喇!
財務  ·    ·  1 mins read

「借定唔借 還得到先好借」根據《稅務條例》第16(1)條,2004年修訂條例推行後嘅利息扣除機制,只要滿足到以下其中一條扣除條件,又通過3個測試證實不受利息扣除限制,就可以扣除利息支出㗎喇!

  (a) (b)-財務機構或公用事業公司借入的款項:

如果係財務機構或公用事業公司同其他機構借入款項,佢俾嘅利息支出就可以扣除。

  (c)-向財務機構以外人士借入的款項:

納稅人A無論係同本地定係海外嘅非銀行或者非財務機構B借入款項,只要他佢繳付嘅利息對於個間機構B嚟講係香港應課的利得稅,個筆利息支出就可以扣除。

  (d)-向財務機構或海外財務機構借入的款項:

如果納稅人A同本地或者海外財務機構借入款項,並繳付利息,納稅人A交嘅利息支出都係是可以扣嘅。

  (e)-指定用途的借款

如納稅人A借入款項係為咗支付機械同工業裝置嘅資本開支,又或者用嚟購置營業存貨,咁所交嘅利息就可以扣除。

但留意! 根據 16(2A)條嘅限制,如果納稅人A用個人或關連人的存款作為抵押品嚟向公司B借入款項,納稅人A繳交嘅利息則就無得扣除喇~(保證貸款測試)

同埋根據 16(2B)條嘅限制,如果納稅人A同無關連嘅公司B借入款項,而公司B又向同納稅人A有關連嘅海外公司C借入款項。咁最後納稅人A繳付嘅入咗同佢有關連的海外公司C袋。假設海外公司C喺香港無經營業務,唔洗交香港利得稅,咁納稅人A交嘅利息亦都無得扣稅。(利息回流測試)

  (f)-債權證及債務票據的

納稅人A在認可証券市場發行債券,而且要向債券持有人B派發利息,呢筆利息開支可以扣稅。

但係! 根據 16(2C)條嘅限制,如果債券持有人係納稅人本人或者佢嘅關連人,咁都係無得扣稅。(債務票據的利息回流測試)

※照片源於Unsplash※

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