打工仔有咩開支可以扣稅?│ 展群稅務 CK TAX | 文章 – 滙豐機滙

計應繳薪俸稅款嗰陣,到底納稅人可以申索邊啲可扣除項目呢?
財務  ·    ·  6 mins read

喺計應繳薪俸稅款嗰陣,到底納稅人可以申索邊啲可扣除項目呢?

特殊開支項目 

服裝費 – 如果僱員因為工作而需要著某特殊服裝或工作服,可以扣除更換衣服既費用。除此以外既服裝費用都唔符合「完全及純粹」嘅準則,所而冇得扣。

佣金-服務費用開支

關於佣金,只要符合第 12(1)(a)條所訂明的條件,呢啲開支就可獲准扣除。但納稅人就要記得向稅局提供佣金開支嘅性質同佣金收受人嘅詳盡資料啦。 

應酬費 

要扣到應酬費,申索人要證明到呢啲開支都係為左產生入息,與業務洽談有直接關係而必須招致的。單純嘅社交應酬費 用 並 非「 完 全 及 純 粹 」為 產 生 入 息 而 招 致,因 此唔會獲准 扣 除 。申索人要提供證明,如費用的詳情和接受款待 人士的姓名,更要列明有關 業務的性質。

支付給助手的款項 

呢類開支一般都唔一定會招致。不過,如果僱員可以清楚證明到工作量好繁重,必須靠助手協助處理,而金額喺合理的話,有關開支便可以獲得扣除。

專業學會等的會費 

如按照《稅務條例》嘅字面規定,專業學會等嘅會費嚴格嚟講係唔可以扣除嘅。不過,如果嗰個專業資格係受聘既必要條件,而保留會籍對了解行內最新發展有幫助,而且有利於執行職務嘅話,會費就可以獲准扣除。但值得注意既係:扣除額只限用於一個專業學會嘅會費。而工會嘅會費同費用更不能獲得扣除。

交通開支

一般由屋企搭車返工嗰程車費唔使講都知唔扣得啦,但如果變成往 返 兩 個 工 作 地點嘅合 理 交 通 開 支,因為呢個係喺執行職務嗰陣必須招致嘅交通開支,所以就可以獲 准 扣 除。喺衡量申索嘅扣除額是否合理時,稅局會睇吓申索人有冇公共交通工具同的士服務的提供。

如 因 工 作 性 質 的 關 係 而 必 須 使 用 汽 車 嚟執 行 職 務,申 索人就需提供有關工作所招致嘅開支證明。同埋,由於修理費用同日常開支應按公事和私人用途攤分,所以汽車作公事以外用途嘅資料都要一一向稅局提供。 

資本開支的免稅額

根據該條例第 12(1)(b)條,納稅人可扣除「按照第 VI 部就 機械或工業裝置的資本開支 而計算的免稅額,而該等機械或工 業裝置的使用對產生該應評 稅入息是屬必要的」。而有關計算上 述條文免稅額嘅資料,則載於《稅務條例釋義及執行指引》第 7 號 (修訂本 )。

同樣地,嗰筆資本開支(工業裝置或 機械,最常見嘅例子係汽車)必須係因受僱工作,為產生應評稅入息而執行職務時所引起的。並且喺僱主仲未發還該筆資本支出比僱員既前提下,先可以扣除。

 

個人進修開支

教育課程或考試必須係為取得或維持在任何受僱工作中應用的資格而修讀既課程或參加既考試。一般單純為興趣而修讀既課程則不能扣除開支。如果僱主或其他人士已向納稅人發還該支出,同樣不能扣除開支。而可扣除既個人進修開支總 額最高為 40,000 蚊 。而開支亦只可以喺支付該費用既課稅年度扣除。

從 1996 年 4 月 1 日起,納稅人便可根據該條例第 12(1)(e) 條申索扣除個人進修開支。個人進修開支既定義涵蓋各項與訂明教育課程有關既費用,當中包括學費同考試費。以及由教育提供者、行業協會、專業協會或業務協會主辦既考試而招致既費用。 

訂明教育課程指由指明既教育提供者提供既課程,包括大學、 工業學院、根據《教育條例》註冊既學校同埋任何經局長批准既機構、由行業協會、專業協會或業務協會提供的訓練或發展課程,同埋由《稅務條例》附表13 指明既若干專業團體、機構同協會所審定或認可既訓練或 發展課程。

認可慈善捐款 

如果你或你既同住配偶喺任何課稅年度捐錢,而筆款頂係不少於100蚊既認可慈善捐款,咁你就可以扣除該款額啦。如有超過 1 位 申 索人申 請 扣 除 同 一 筆 捐 款,咁你地就要先達成協議啦,否則受爭議既捐款唔會獲准扣除。 

長者住宿照顧開支 

如申索人為自己或配偶既父母、祖父母或外祖父母支付長者安老院住宿照顧開支,可以喺薪俸稅及個人入息課稅下申索扣除。按標準稅率繳稅既人士都可申索該項扣除。

申索人必須符合以下條件,先可以獲准扣除: (a) 該名父母∕祖父母 ∕外祖父母在該課稅年度內任何時間必須已滿 60 歲;或雖未滿 60 歲,但有資格根據政府傷殘津貼計劃申請津貼;以及 (b) 有關安老院必須持 有社會福利署根據《安老院條 例》發出的牌照或 豁免證明書;又或是根據《醫 院、護養院及留產院註冊條例》註冊的護養院。

可扣除額係嗰年實際支付比安老院既住宿照顧開支。每一位父母∕祖 父母∕外祖父母喺每個課稅年度既扣除額上限為 60,000 元。而每位父母∕祖父母∕外祖父母既扣除額喺每個課稅年度只可以由一位申索人作出扣除,即係如果你已經喺課稅表到扣左你媽媽既住宿開支,你既妹妹就唔可以就嗰筆錢扣其稅了。評稅主任可要求申索人提交以下資料同文件以處理有關申索:(a) 有關父母∕祖父母 ∕外祖父母的個人資料,包括 姓名、身分證號碼 、出生日期和政府傷殘津貼計 劃登記號碼 (如未滿 60 歲 者 ); (b) 安老院名稱和地址;以及 (c) 繳付款額和安老院 發出的收據或其他繳費證明文件。

居所貸款利息 

任何人都可以透過應課薪俸稅入息或以個人入息課稅方法計算既入息總額,扣除已繳付既居所貸款利息。評稅主任一般會要求申索人提交以下文件以處理有關的申索 : (a) 業權證明; (b) 住宅用作其居住地方的證據; (c) 貸款協議書或按揭契;以及 (d) 償還貸款收據。 

向認可退休計劃支付的供款 

強制性公積計劃 (強積計劃 ) – 相信大家都知,除咗獲豁免人士之外,全職、兼職僱員和自僱人士,都必須參加強積金計劃。強制性供款上限為每月 1,500 元,或每年 18,000 元。而任何人士以僱員身份在任何課稅年度支付強制性供款,均可就該供款作出扣除。

認可職業退休計劃 (職業退休計劃 ) - 如果僱員選擇唔參加強積金計劃,而參加已獲強積金豁免 既認可職業退休計劃,其供款同樣可獲扣除。扣除既款額以下列兩者較少者為準: (i) 該僱員向認可職業退休計劃支付的供款額;以及 (ii) 假設參加了強積金 計劃而按該計劃規定計算出來 的強制性供款額。  

※照片源於Unsplash※

 

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