【G20稅務新規】新協定打擊離岸公司?會計專家剖析「避稅天堂」特點 | 文章 – 滙豐機滙

繼G7之後,二十國集團峰會(G20)達成的新稅務協定,對「避稅天堂」會做成沉重打擊?要知道新規的影響,就要先了解這些「避稅天堂」離岸公司註冊地,例如熱門的避稅註冊地,及它們的好處及壞處。會計及稅務專家連城集團會為大家剖析新規定的最新情況,以及應否在新協定下繼續選擇「避稅天堂」作為公司註冊地。
財務  ·    ·  5 mins read

二十國集團峰會(G20)於2021年10月底,進一步達成早前由G7協議所延伸的共同徵稅協定,對在G20國家運作及有業務的跨國公司,不論在何地註冊,都規定劃一徵收最少15%的稅率。這意味著除了G7發達國家外,新協定將會擴展至中國、印度、俄羅斯、澳洲等全球主要經濟體。據報道指,新協議將會在2023年起實施,並已獲得全球136個國家支持。

統一徵稅的新政避免了不同註冊地徵稅的差異,同時各個作為「避稅天堂」的公司註冊地生存空間大減。而在香港,新政策會否令在「避稅天堂」與本港註冊的公司稅收差距收窄?CityLinkers連城集團合夥人馮南山,會在本文解釋在新規定下,不同的公司註冊地與在香港註冊的分別。

什麼地方是熱門的「避稅天堂」?

有時在廣告或新聞中,經常會聽到的離岸公司所在地,同時是香港上市公司常用的註冊地,大多都是英屬處女島(BVI)及開曼群島(Cayman Island),連香港首富李嘉誠所擁有的長和系上市公司,亦由本地遷冊至開曼群島。

這些公司註冊地的用途,特別是擁有跨國業務的公司,都傾向選擇這些離岸註冊地進行公司註冊,主要是在稅務上有很大的優惠,以及希望維持公司部分資料的私隱。

以下都是可以開設離岸公司,並維持業務不在註冊地的地區:

離岸公司註冊地離岸利得稅股東名冊公開賬目申報公司使用中文名稱
在香港上市

英屬處女島
(又名英屬維京群島)

0%



開曼群島

0%



百慕達

0%



巴哈馬

0%


安圭拉

0%


事實上,除了上述幾個地方可以開設離岸公司之外,例如薩摩亞、毛里裘斯等,都是跨國公司開設離岸公司的熱門地點。馮南山表示,他們經常被本地公司問到公司的註冊地及架構,除了離岸公司以外,香港公司於本港、內地或離岸公司註冊的選擇,都是經常會遇上的問題。

註冊為離岸公司與在香港註冊有何差別?

註冊離岸公司最吸引之處,就是可以享受極低的利得稅稅率,以及外匯可於註冊地自由流通,而且公司資料只需要向註冊地提交,部分程序及手續亦得以簡化,因此註冊資料及文件都可以高度保密,所以受到想將公司資料保密的大型跨國企業及上市公司歡迎。

稅率

在港註冊的公司,只要利潤超過200萬港元,便須繳交16.5%的利得稅稅率;在港成立的離岸公司,可以豁免繳交利得稅,亦毋須就離岸的業務收支進行報稅。不過如果主要經營業務的所在地是香港,即使是離岸公司,都需要按香港的稅率繳交利得稅。

稅務局會按不同情況,去判斷個別公司是否屬於在香港經營業務。一般而言,符合沒有在香港設立辦事處、營業場所或業務機構,公司控制權、商業活動、合同均是在海外等等的條件,才可獲豁免繳交利得稅。

股本結構

不少上市公司選擇設立離岸公司,主要原因是股本價值並沒有限制。沒有最低股本價值的限制,在股本架構上的靈活性就比較大。股本規模大,註冊資金的需求就會較多,意味著在沒有股本價值限制的離岸公司,公司註冊資金及註冊費就會較少,因此上市公司對離岸公司的需求,會大於一般的私人公司。

保障公司資料 

在香港的《公司條例》下,公司資料是需要公開予一般大眾,在港註冊的公司資料,都可以透過公司註冊處進行查冊所得到。

馮南山指出,如果不希望向公眾公開太多公司資料,註冊離岸公司就可以將這些資料保密。離岸公司註冊的公司資料,例如股東資料、股權比例、收益狀況等,均被當地的法律加以保密,只有公司股東才可以查閱相暮資料。他指,例如資產管理這些對私隱度需求較高的公司(例如客戶資料、資產規模等),開設離岸公司是辦法之一。

上市

從事非本港業務但想在香港上市的公司,用離岸公司這途徑去實現上市,是成本較低的做法,因為本港接受BVI、開曼群島及百慕達等離岸公司在港上市,對較難實現海外上市的企業,特別是內地上市公司,開設離岸公司是慣常做法。

資產轉讓

馮南山補充指,香港公司持有海外物業及資產,在轉讓時需要向政府繳交印花稅;但如果由離岸公司持有,進行資產或物業轉讓時,稅收比香港少接近一半。

離岸公司有什麼缺點?

事實上,如果從事香港的業務,開設離岸公司與本港公司的差別不大,雖然手續簡單,但在沒有什麼稅務優惠下(從事本地業務的離岸公司,均需要按16.5%的稅率繳交利得稅),開設離岸公司要再了解當地的公司法,又要陡增註冊手續,在港註冊反而更好。其實本港的利得稅率,在世界各地已經算較低的水平,在G20的新規下,離岸公司亦佔不到什麼便宜。

監管

在G20的新稅務協定之前,歐盟早已在「巴拿馬文件」避稅醜聞後設下避稅地區黑名單,除了巴拿馬之外,今年初更將開曼群島、帛琉等新增列入避稅黑名單,對相關註冊地的公司交易、資金往來的審查會更為嚴密。馮南山估計,各國對離岸公司的監管只會有增無減,對這些「避稅天堂」只會愈來愈不利。

業務性質

馮南山認為,如果是服務行業的公司,在開設離岸公司上,比起貿易往來的公司來得困難。因為從事服務業的公司大多要申報稅務地區,並在當地收取服務費,因此要按相關稅務地區進行報稅,而這些都會被視為實際的業務往來,所以服務所在地向這些公司收稅的機會很大。

新稅務協定實施後,仍有需要在這些註冊地註冊嗎?

G20的新稅務協定下,跨國公司須向在當地提供產品及服務的國家,統一繳交15%稅率,將會令大部分之前能夠透過離岸註冊,享受極低稅率的跨國企業難以避稅,不少大企業特別是Google、Facebook及Microsoft這些跨國科技企業都受影響。

不過,利潤不算太高的企業暫時不會受影響,但除著G20一致通過協定,除了美國、英國、法國、加拿大、意大利及日本,發展中國家如中國、俄羅斯及巴西等都會跟隨這規定。馮南山表示,亦很難定論這些「避稅天堂」會逐漸消失,但相信長遠對「避稅天堂」的監管會日益增加,這些註冊地的規範,會成為各企業甚至各國關注的重大議題。

如果想了解更多在香港開公司的程序,可參閱以下連結:

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