港商北上做生意,內地經營方式、如何交稅你要知 | 文章 – 滙豐機滙

內地經濟穩步增長,加上「北部都會區」、「粵港澳大灣區」等政策支持,本地企業北上拓展業務仍有大把機會。本文將介紹香港企業如何在内地踏出拓展業務的第一步,以及按照内地法規合規繳稅。
財務  ·    ·  6 mins read

內地經濟穩步增長,加上「北部都會區」、「粵港澳大灣區」等政策支持,本地企業北上拓展業務仍有大把機會。但要如何踏出第一步呢?

在香港註冊的公司屬於境外公司,並不適用於內地法律,沒有內地「法定代表人」的資格,因此即使本地企業在香港經營得風生水起,也不能直接北上在內地營業。這時候就需要採取其他方式,以求在內地合法經營。

一般來說港商在內地經營的方式有以下3種,每種都有不同的特點,大家可以根據企業需求決定選擇哪種方式。

1. 成立合資公司           

以香港公司名義到內地投資,成立中外合資公司在內地經營。雖然該方式成本較高、過程比較繁複,但若企業有一定規模且有意長期穩定地在內地發展業務,享有自主權,不妨選用這種方式。

2. 成立辦事處   

如果你只是想方便與内地客戶聯絡溝通,可以考慮在內地成立辦事處。該方式成本低且快速便捷,但辦事處的性質決定其不能與客戶形成直接的銷售關係,因此無法經營業務,不能產生收入。

3. 品牌授權       

香港公司名義可以授權內地公司經營和生產,或進行商標授權。該方法操作簡單,且可正常經營,但通常適用於有產品或已形成品牌效應的香港公司。香港公司可以與內地公司簽署授權協議,即使產品在內地生產和銷售,也可將「香港xx授權生產」或「香港xx監製」字樣,提升產品和品牌的認受度。

港商在内地經營如何交稅?

一旦開展內地業務,就會涉及兩地稅務話題。你也許會問,香港公司在內地經營需要繳稅嗎?如果要,需要繳納哪些稅項呢?內地繳完稅香港還要繳嗎?……別著急,我們一一為您解答。

由於辦事處一般不能單獨核算及徵稅,故不納入討論之列,而合資及品牌授權方式的經營,均須按内地法規繳稅。

企業在兩地經營繳稅比較

 

內地

香港

徵稅原則

全球徵稅

地域來源

主要涉及稅項

企業所得稅、增值稅和消費稅等

利得稅

繳稅方式

預繳、源泉扣繳[1]

報稅繳稅 

可抵免稅項

企業所得稅

利得稅、物業稅

當地稅務優惠

根據產業和項目可獲稅率優惠

依具體情況可申請豁免

在香港,企業涉及的稅項主要是利得稅,即對在港經營產生的利潤進行報稅及繳稅,報稅詳情我們此前已撰文介紹過。而內地經營涉及的主要稅項包括企業所得稅、增值稅和消費稅。

企业所得税

企業所得稅是對經營收入徵稅,内地企業所得稅的標準稅率為25%。然而,對於在中國境內未設立機構、場所的外國企業,或者雖設立機構、場所但其所得的與其所設機構、場所沒有實際聯繫的外國企業,應當就其來源於中國境內的所得繳納預提所得稅,稅率為10%。

与香港利得税按年度報稅和缴纳不同,内地企業所得稅採用納稅年度計算,分月或者分季度預繳,年終匯算清繳的方法。

增值税

根據相關稅務條例,在中國境內加工、修理修配勞務,進出口或者進行任何銷售(包括貨物、服務、無形資產等),都要繳納增值稅。增值稅標準稅率為17%,而少數生活必需品適用稅率為13%。

消費稅

消費稅是在增值稅和所得稅之外,針對特定的14種消費品額外徵收的流轉環節稅費,包括香煙、酒及酒精、化妝品、成品油、小汽車、高爾夫球及球具、遊艇及高檔手錶等等。其中,化妝品和鐘錶都是過去十年間香港出口商品類別首10位的。

此外,為促進節能環保,自2015年2月1日起,電池、塗料列入消費稅徵收範圍,在生產、委託加工和進口環節徵收,按照其不含增值稅的銷售額計算納稅,適用稅率均為4%。

消費稅應納稅額的計算按消費品的不同,分別按照應稅消費品的銷售額、銷售數量進行計算。

雖然內地採用全球徵稅原則,只要企業在內地經營,都需要按內地法規繳稅,但中港兩地政府已簽署《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》[2]令企業避免對利得稅及企業所得稅在兩地雙重繳稅。

《安排》規定,香港居民在內地經營所得繳納的稅額,可在其香港稅收中抵免,惟抵免額度不超過按香港稅法計算的稅額。需要注意的是,在企業層面,這一安排僅適用於內地的外商投資企業和外國企業所得稅,以及香港的利得稅和物業稅,並不適用於增值稅稅項。舉例而言,若港商A在內地經營產生25萬元企業所得稅,而該稅務年度需要在香港繳納30萬元利得稅,那麼其中25萬元可獲得抵免,無需重複繳納。

除此之外,中國政府為鼓勵外商投資,對境外企業包括高新技術產業在內的不同產業和項目,提供額外的稅收優惠政策,優惠涵蓋增值稅、關稅及企業所得稅[3];港資作為外資企業可以享受這一優惠。至於香港方面,因為香港是以地域來源原則徵稅,對於非香港產生的利潤可嘗試申請「離岸豁免」,以豁免繳納相關利得稅。

港商北上經商選擇的方式各異,因此繳稅模式也不盡相同。本文旨在為大家梳理大致的經營模式和稅務概念,方便大家了解在內地經營與在本地做生意時稅收制度的差異,根據自己企業的業務種類,找到可以享受的稅務優惠詳情,發展內地業務。

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[1] 源泉扣繳:指付款方每次向納稅人支付相關款項(如品牌代理費用)前,代為扣繳稅款
[2] 《安排》詳情: https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/dta_china_new_arrangement_tc.pdf
[3] 詳情: https://research.hktdc.com/tc/article/MzU2MjMxNTkw
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