跨境電商的香港公司需要繳納利得稅麼?香港公司繳納的利得稅能否抵扣內地企業所得稅?香港公司繳納利得稅的常見問題 | 文章 – 滙豐機滙

香港擁有友善的營商環境和低稅率的結構,對於內地企業赴港開展業務極具吸引力。然而,面對與內地截然不同的稅務環境,內地企業老闆未必瞭解香港公司應該如何繳納利得稅,也想知道兩地公司能否互相抵稅,以及在何種情況下可以獲得稅務優惠等等。本文將為你介紹香港公司繳納利得稅的常見問題。
財務  ·    ·  6 mins read

根據香港的《稅務條例》,香港徵收的稅款主要有三種,分別為利得稅、薪俸稅和物業稅。其中,利得稅和公司開展和壯大業務最為密切,是老闆們考慮的頭等大事。

什麼是利得稅,利得稅如何徵收?

利得稅,即企業所得稅,香港對各行業、專業或商業於香港產生或得自香港的利潤徵收利得稅。自2018年4月1日以及或之後開始的課稅年度起,香港利得稅根據兩級制徵收。具體而言,如果法團營業利潤未達到200萬港幣的,則按照8.25%進行徵稅,而超過200萬港幣的,首個200萬港幣仍然以8.25%進行徵收,超過的利潤才會以16.5%進行徵收。至於獨資或合伙業務的法團以外人士,兩級的利得稅稅率相應為7.5%及15%。這意味著,創業和中小型企業的稅務負擔得到了大幅度的減免。

除了以上有關利得稅的基本概念和徵收原則,由於香港稅制與內地截然不同,內地企業老闆對於處理兩地公司普遍會有以下疑問,本文將一一解答:

Q:我應該何時報稅,基本的報稅流程是如何?   

A:香港稅務局習慣以每年的3月31日或12月31日作為計稅基期,通常於每年四月的第一個工作日寄發利得稅報稅表,供企業填報於報稅表內有關上一課稅年度結束的會計年度報的所需信息,企業(小型公司除外)提交報稅表時須連同財務報表一起提交香港稅務局。報稅表必須在規定期限內提交,通常是自寄發之日起一個月內。                                                                        

溫馨提示各位老闆,來到一年一度報稅的季節,香港稅務局已經於今年4月1日發出約21萬張2020至21年度利得稅報稅表,請及時填妥報稅表格,按時提交。

如果你與過去一年內才剛剛成立香港公司,那麼你的首份利得稅報稅表通常會在新業務開立或成為法團之日起第18個月後會發出,首份利得稅稅表有效期是三個月,公司需要在三個月內需完成稅務申報,首次報稅理賬的年度視公司財政年結日而定。

Q:如果我的企業盈利來源地非香港境內,該如何計稅?跨境電商是否要繳納香港利得稅?                

A:香港實行地域來源徵稅制度,僅對源自香港的入息/利潤徵稅。簡而言之,任何人在香港營商,但其利潤是從香港以外的地方所獲得,則不需要在香港就有關利潤繳稅。

跨境電商行業在大部分情況下也需要繳納香港利得稅。不少內地跨境電商會在香港成立公司進行海外銷售,從而享受香港低匯率、簡單稅制的優勢。雖然是跨境銷往海外,但如果香港公司收到貨款,或者有出入庫物流記錄等能夠被判定香港為其利潤來源地的證明,則需要繳納香港利得稅。

Q:我的香港公司所繳納的利得稅能否抵扣內地企業所得稅?

A:可以的。根據《內地和香港特別行政區關於對所得避免雙重徵稅和防止偷漏稅的安排》, 內地企業在香港開設的公司所繳納的利得稅,可以在對該公司徵收的內地稅收中抵免。但是,抵免額不應超過對該項所得按照內地稅法和規章計算的內地稅收數額。 

Q:如果我在香港設立子公司,是否需要同時交納內地的企業所得稅和香港的利得稅?

A:不一定。在內地徵稅方面,如果內地企業有做融資或上市計劃,香港公司以內地母公司的子公司的形式成立,未來需要合併收入和利潤,要分配利潤給內地的母公司。由於涉及到利潤分配的問題,根據《國家稅務總局關於境外註冊中資控股企業依據實際管理機構標準認定為居民企業有關問題的通知》,香港子公司仍需要按中國內地稅務規定繳納企業所得稅。

對於是否要在香港繳納利得稅,回顧之前所述,香港實行地域來源徵稅制度,企業僅對源自香港的企業入息/利潤交稅。

Q:如果我在香港有多個公司,需要分開報稅嗎?一間公司的虧損可以抵消其他公司的利潤,從而減免應繳的利得稅麼?

A:香港不允許集團企業合併報稅,亦無針對集團虧損的寬免條文。同一集團的各公司必須分別各自報稅和繳稅。 然而,在每個公司單獨報稅時,如果公司在某一課稅年度蒙受虧損,可予結轉並用以抵銷該公司隨後年度的利潤。

Q:如果我的香港公司主要用於代收付內地公司的貨款,是否需要做賬、審計和報稅呢?

A:答案是一定的。香港政府發佈的《公司條例》明確規定:除了已申報為「不活動公司」外,所有公司的財務報表都必須進行審計。因此,凡是有開銀行賬戶、有開展業務的香港公司,按規定必須做賬審計,根據實際情況確定香港公司的實際收入。若企業的部分或全部收入非來源於香港,可向稅務局申請豁免繳稅。

公司需提供銷售、採購、費用等各項單據做賬。無限公司根據會計報表向稅務局申報納稅即可;有限公司需要交由審計師出具審計報告。這是正確報稅的基礎,節稅規劃的重點,獲得稅務優惠的前提。

由此,香港公司的稅務狀態可以保持健康,避免稅務風險。如缺少這些規範步驟,一旦被稅務審查,老闆們無法證明自己公司的收入和成本來源,有可能銀行賬戶的所有收入被懲罰性徵稅。

Q:我尚未完全瞭解如何準確填寫報稅單,或者我在港沒有員工,可否委託第三方進行報稅?

A:可以。註冊香港公司的後期維護十分簡單,每年只需要做一次報稅即可。企業可以委託稅務代表,代客戶填寫及提交各類香港稅務局發出的報稅表。稅務代表也可根據公司需求代理申請延期提交報稅表。

香港稅務局還提供電子報稅服務,符合條件的企業可以以電子方式填報。企業所需符合的條件通常包括:在評稅基期內的總入息不超過兩百萬港元,及知識產權或轉讓表演者權利而支付或應累算款項予非居住於香港的人士,及沒有避免雙重課稅安排申索稅務寬免以及不是非香港居民人士設於香港的常設機構等所有條件。

Q:香港為企業提供哪些優惠的稅務政策?

A:香港為了鼓勵各類行業或活動,推行了多項優惠政策。其中, 最新的財政預算案對於企業可寬減2020-21課稅年度100%的利得稅,上限為10,000港元。企業支付的股息無需繳交預扣稅企業收取的股息也可獲豁免利得稅,本港亦不徵收資本增值稅。企業(金融機構除外)存放在認可銀行的存款利息收入,可獲豁免所得稅。虧損可無限期結轉以扣減稅款。

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