有業務香港公司免稅大法 詳解離岸豁免公司申請 | 文章 – 滙豐機滙

香港一直以低稅率、多稅務優惠的極佳營商環境著稱,合資格企業能透過不同的方式,合法節省非必須的稅務開支。例如上文介紹過的「零申報」,以及本文將會介紹的另一種免繳利得稅的途徑“離岸豁免”。
財務  ·    ·  4 mins read

香港一直以低稅率、多稅務優惠的極佳營商環境著稱,合資格企業能透過不同的方式,合法節省非必須的稅務開支。例如上文介紹過的「零申報」,以及本文將會介紹的另一種免繳利得稅的途徑“離岸豁免”,重點內容如下:

離岸豁免的定義

所謂離岸豁免,即稅務局同意豁免徵收離岸産生的利得稅。香港採用地域來源原則徵稅,只對在香港境內經營産生的利潤徵收利得稅,意味著即使是在香港設立的有限公司,只要公司業務利潤不是來自香港,就可在報稅時向稅務局申請離岸收入,以求豁免繳納相關利得稅。

離岸豁免的申請資格

然而,對於「離岸收入」的定義,稅務局並未有明確的劃分,所以對此並沒有通用的法則。企業的利潤是否在香港産生,需要根據個案的具體情况而定。香港公司申請離岸豁免較為普遍的情況如下:

假設一間香港貿易公司拓展國際業務,在内地找到供應商並直接從内地出口貨物給海外客戶。若該貿易公司沒有香港客戶及供應商、不在香港簽署合同、貨物不在香港報關及收發貨,以及沒有香港實體辦公室及招聘員工,便可以嘗試申請離岸豁免。

案例分析

以下將以一間香港貿易公司在歐洲拓展業務為例。香港公司可以在申請前問自己以下4個問題,幫助公司自行判斷:

1. 産品供應商和客戶屬於香港的客嗎?

如果香港公司是在內地找到供應商,並且在歐洲找到客戶,並非是香港的客戶,則符合申請離岸豁免的條件之一。

2. 訂單是在香港簽署的嗎?

如果香港公司分別在內地和歐洲與供應商和買家簽訂合約,並非在香港簽署,則符合資格。

3. 商品貨物有在香港報關、收貨及發貨嗎?

如果貨物直接從內地發送到歐洲;或者途徑香港並沒有在香港建立貨倉、沒有在香港進行對貨物的二次加工,以及連續轉運,則符合資格。

4. 在香港有實體辦公室或聘請香港員工嗎?

如果公司在香港沒有實體辦公室,亦沒有聘用香港員工,則符合資格。

如果以上4個問題,只要其中一個答案為“是”,意味著已經失去了離岸豁免的資格。如果符合所有要求,就可以準備所需資料,嘗試申請離岸豁免。

所需資料一覽

那麽,有哪些資料需要準備呢?

香港公司基本資料

公司在香港以及香港以外地區關聯機構的地址

公司規模、公司架構

員工數量、職位及薪酬

營業執照、注册證書、公司章程及股東協議等

若公司爲某集團公司的子公司,還要提供集團公司的詳情

香港公司業務相關文件

交易合同、貿易相關的各種單據

收款方式、産品價格單據

顯示業務運作詳情的關係圖

交易流程圖表

合同/訂單簽署地點的證明等

申請流程

資料準備充分,就可以開始申請離岸豁免的程序。申請流程如下:

  1. 進行賬務整理、審計,將離岸豁免申請連同審計報告提交稅務局
  2. 收到稅務局發出的查詢信函
  3. 委托會計師針對信函內容進行回復並提交相關資料
  4. 等待稅務局發出審核結果,一般需要半年或一年以上

離岸豁免的優缺點

審核結果會告知企業是否通過評核,如果通過,公司將收到稅務局發出的離岸豁免同意書;若申請不成功,還是要根據正常程序繳交利得稅。因此,申請離岸豁免的優缺點是顯而易見的:

優點

申請成功免繳離岸收入利得稅,節省稅務支出

缺點

申請失敗仍須繳利得稅

結果視乎稅務局評核,沒有100%保證

歷時較長

離岸豁免一旦申請成功,若該公司經營業務沒有改變,不必每年申請也能繼續享有豁免資格。當然,稅務局擁有豁免資格的决定權,也可能不定期審查公司經營狀况。若公司業務有任何變化,應及時向稅務局報備。

關于離岸豁免的實際申請條件因人而異,特別是確定利潤的來源地須根據相關案例的事實而决定,所以香港公司在稅務上應怎麽做才能完全符合離岸豁免,並沒有一個可以完全適用於不同情況的通用法則。若大家在閱讀上文理解離岸豁免的概念和大致流程後,對申請離岸豁免或其他稅務方面有任何疑問,可以在滙豐機滙VisionGo找合作平台上找合適的稅務顧問查詢: 

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