香港利得稅計算方法及例子+扣減項目大集合 | 文章 – 滙豐機滙

不論是否本地人,只要在香港經營行業、專業或業務而獲得自香港的應評稅利潤,便均須繳納利得稅。對中小企而言,兩級制的利得稅大大減輕中小企的負擔。然而利得稅實際上是如何計算?本交將會以例子逐一解釋,並且為老闆們列出大部分扣稅的項目,省卻不知哪種項目可以扣稅的煩惱!
財務  ·    ·  7 mins read

利得稅是任何人士,包括法團、合夥業務、受託人或團體,不論是否本地人,只要在香港經營行業、專業或業務而獲得自香港的應評稅利潤,便均須納稅,如果公司另外擁有逾五成股權的子公司或有關連實體,在兩級制利得稅率則只適用於獲提名的其中一間有關連實體,其餘的有關連實體將不適用於兩級制利得稅率,而售賣資本資產所得的利潤則不在內。

香港的利得稅兩級制

在利得稅兩級制下,法團及非法團業務(主要是合夥及獨資經營業務)首200萬港元應評稅利潤的利得稅率將分別降至8.25%(稅務條例附表8所指明稅率的一半)及7.5%(即為標準稅率的一半)。法團及非法團業務其後超過200萬港元的應評稅利潤則分別繼續按16.5%及標準稅率15%徵稅。

利得稅兩級制

首200萬港元應評稅利潤

超過200萬港元的應評稅利潤

法團利得稅率

8.25%

16.5%

並非法團人標準稅率

7.5%

15%

利得稅計算方法及例子

首先,利得稅的計算方法,要分清是法團還是獨資業務。

1. 法團業務(利潤少於$200萬港元)

法團在利得稅兩級制下計算方式,以「A公司」為例,申報年度的應評稅利潤為 $1,500,000,即是少於200萬港元,將按課稅率計算的稅款為8.25%。

由於「A公司」沒有任何有關連實體,即是子公司,A公司應付的利得稅應是:

$1,500,000x 8.25%

=$123,750

2. 法團業務(利潤多於200萬港元)

若是法團的應評稅利潤多於200萬元,例如法團「B公司」,申報該課稅年度的應評稅利潤為 $2,500,000。由於法團「B公司」沒有任何有關連實體,利得稅計算應是首 $2,000,000以8.25%稅率課稅,餘額 $500,000會以16.5%稅率課稅。也就是以下的計算方式:

($2,000,000x8.25%)+($500,000x16.5%)

=$165,000+$82,500

=$247,500

3. 獨資業務

獨資業務方面,公司可就首200萬港元的應評稅利潤以7.5%稅率徵收,其後的50萬港元餘額以15%稅率徵收。以獨資業務「C公司」為例,申報在課稅年度賺取的應評稅利潤為250萬港元。由於「C公司」沒有任何有關連實體,因此其利得稅稅款應計算是按標準稅率計算的稅款:

($2,000,000x7.5%)+($500,000x15%)

=$150,000+75,000

=225,000

可扣減利得稅的項目

事實上,各間公司的各項開支,例如公司的設備費用、裝修等,繳交利得稅時都可享有下列「折舊免稅額」,作出相應程度的扣稅:

項目扣稅方式

建築物翻修開支

  • 因翻修商用樓宇而招致的資本開支,由實際支付該筆款項的評稅基期開始,分5年作等額扣除。

購置用於製造業的機械及工業裝置開支,以及購置電腦硬件及軟件開支

  • 可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除。

購置環保設施開支

  • 可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除購買環保機器及環保裝置。    

工業建築物及構築物的免稅額

  • 初期免稅額 : 建造成本的 20%;
  • 每年免稅額 : 建造成本的 4%;
  • 在擁有權終止時,則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。

商業建築物及構築物的免稅額

  • 每年免稅額 : 建造成本的 4%
  • 在擁有權終止時,則獲給予「結餘免稅額」或徵收「結餘課稅」。

機械及工業裝置

  • 初期免稅額 : 資產成本的 60%
  • 每年免稅額 : 按資產的遞減價值計算。折舊率由稅務委員會規定,分別是 10%、20%及 30% 。每年免稅額折舊率相同的資產,會列入同一「聚合組」內計算。
  • 如納稅人結束業務,而該業務並無人繼承,可獲給予「結餘免稅額」。如在任何年度,變賣一項或多項資產的收入,超過此等資產所屬「聚合組」的合計遞減價值,則須徵收「結餘課稅」。            

捐款的扣減

  • 捐贈給已獲認可屬公共性質的慈善機構或慈善信託或政府作慈善用途的款項,可獲准扣除。但規定捐款的總和須不少於$100及不超過經調整後但未扣減捐款前的應評稅利潤的35%

如果想知道更多捐款扣稅的方式及詳情,可以詳閱以下文章:捐錢可以扣稅避稅?拆解國際富豪忽然成爲「慈善家」的背後


其他可以扣稅的開支

其實公司的開支包含的範圍比較廣,例如公司用車、入油、交通費用等各項開支,都可以實報實銷,甚至是以公司名義買物業、買車等,都是公司可以用作扣稅的項目。VisionGo的以下文章可讓你更加了解公司名義買物業及買車扣稅的詳情:

公司名義買樓慳稅?用公司名義買樓利弊及注意事項

公司買車可以扣稅?公司名義買車程序及注意事項


員工的相關開支

如果公司有聘請人手,以下與員工相關的支出,都可以一併申報扣稅:

可扣減項目
僱員宿舍的租金支出
僱員的薪金、人工、津貼、花紅 
僱主為僱員就強積金計劃(MPF)或其他職業退休計劃支出的強制性及自願性供款
(不可超過每名員工在相關期內薪酬總額的15%) 
獨資經營人士或合夥人身分的自僱人士的強制性供款 
終止聘用僱員時而支付的遣散費或長期服務金

如果要了解更多強積金扣稅的安排,可參考以下文章:合資格年金保費和可扣稅強積金自願性供款的扣稅安排

至於自僱人士的稅務安排,則可參閱此文章:Freelancer 如何交稅?自僱人士報稅全攻略

貸款相關開支扣稅

如果公司是身負債務,所有向財務機構貸款的利息及其他支出(包括法律費用),都可以用作扣稅,要求是該貸款須用作營運業務(例如用作購入存貨)並符合指定的條件,例如該貸款是以物業作為抵押 。

另外,如果公司有一些壞賬,例如無法收取的貸款或日常業務收入,而有關款項早已包括在營業額中,亦可以計入扣稅。

業務虧損或沒有利潤的公司,需要交稅嗎?

老闆做生意當然想業務蒸蒸日上,不過,有時卻事與願違。一旦公司經營的業務沒有利潤,帳目顯示有虧損,又應如何評稅?

其實,納稅人可以把這一個年度的虧損轉到下一個年度,以抵銷將來的利潤。要留意的是,在合夥業務招致的虧損,將按各合夥人協議的賺蝕分攤比例予以分攤,這些虧損亦須視乎每個合夥人是個別人士或法團而再作評核。《稅務條例》第22B條亦有對有限責任合夥業務(超過20個合夥人的合夥業務)作出特別規限。)

有關合夥開公司的特點,可以參閱:成立合夥公司程序及注意事項 合夥人又該如何退出?

又或是如果納稅人在出現虧損的課稅年度有其他收入(例如受僱薪俸收入),可以選擇以個人入息課稅的方式評稅,藉以用虧損來抵銷其他應課稅的收入。如作抵銷之後仍有餘額虧損,則可以在下一個年度再選擇個人入息課稅,將虧損餘額抵銷下一課稅年度的收入。

最後,無論公司經營得如何,一定要謹記保留業務開支的大部分單據,根據法例,必須保存足夠的業務收支紀錄最少7年,以便確定應評稅利潤。如沒有備存足夠的業務紀錄,會被檢控,罰款最高為10萬港元,以及稅務局會對其的業務進行估計評稅。

如果大家對於扣稅、稅務寬減、慳稅方面有任何疑問,建議可以VisionGo 找合作平台上找合適的稅務顧問查詢:

服務供應商CK TAX
連城集團
永捷集團
服務簡介展群CK ® 獲取香港稅務學會頒發的"認可特許稅務師僱主"資格 ,參與項目包括稅務調查、離岸利潤額免、回覆不同稅務種類的稅務局查詢、跨國企業稅務自動化項目等不同項目
提供基金及信託設立服務﹑離岸公司成立、秘書會計服務、稅務籌畫、財務盡職調查、內部監控和上市諮詢服務等
提供多樣化的專業支援,包括雲端會計、審計及利得稅稅務、公司秘書、公司成立和工資管理,成為客戶一站式解決方案
推薦文章稅務局查稅時的應對方法
身為網店店主,你如何安排稅務?
利得稅報稅表和審計清單簡介
立即聯絡查看更多
查看更多
查看更多
按此查找更多服務供應商


如果你想收到更多市場最新動向及生意策略,歡迎訂閱 滙豐機滙 VisionGo 電子報,精彩貼士爲你送上: https://www.visiongo.hsbc.com.hk/en/thematicNewsletterSubscribe/5?newslettersTitle=Member Sign-up

創業見聞
創業見聞