中小企「免稅額」大盤點 | 文章 – 滙豐機滙

中小企做生意對錢銀相當著緊,正當稅季來臨,各位小老闆們當然希望可以慳得一蚊得一蚊!原來,有很多不同的方法可以增加你的企業免稅額,有些可能你聽都未聽過!以下就為各位盤點一下中小企免稅額的項目,幫大家慳慳錢!

財務  ·    ·  4 mins read

臨近稅季,無論是企業還是個人,在報稅時少不免都會留意有什麼免稅額可用,希望「慳得一蚊得一蚊」。如果經營一家中小企,老闆或企業又有什麼「免稅額」可以使用,幫助減輕稅務負擔呢?以下文章簡單探討一下。 

目前中小企在香港營商,需要就產自香港的利潤繳交利得稅。個人薪俸稅設有多種免稅額,利得稅雖然沒有相關「免稅額」,但則設有多個豁免或可扣除的項目,也有部分稅務優惠,幫助合資格的中小企減輕稅務開支。以下簡單列舉數個中小企相對容易使用的「免稅額」作參考。

1. 日常營運的相關開支

根據《稅務條例》第16條,所有由納稅人為賺取應評稅利潤而付出的各項開支費用,均可獲准扣除。因此一般而言,中小企老闆經營業務日常營運的相關開支都可扣減,例如經營場所或僱員宿舍的租金支出、經營場所的電費、水費及電話費,以及僱員的薪金、人工、津貼、花紅等。若股東或董事為企業的日常營運提供服務,理論上其薪金屬於企業的營運開支,故屬可扣除項目。

2. 善用個人免稅額

如果符合申請資格,中小企老闆可透過選擇個人入息課稅以申索扣除項目。個人入息課稅在評稅時會一併計算該老闆的應繳付薪俸稅及利得稅入息,然後從該總額作出適當扣除;如有任何餘額,則會以薪俸稅所使用的稅率徵稅,如是者或有助減少老闆應繳的稅款總額。

個人入息稅可扣除的項目包括:為購買物業而借款所須支付的利息、認可慈善捐款、長者住宿照顧開支、居所貸款利息、在有關課稅年度內生意上的虧損、按個人入息課稅方法評稅下承接以前各年度的虧損,以及個人免稅額(包括但不限於基本免稅額、子女免稅額、供養父母免稅額等)。

3. 強積金供款開支

在繳納薪俸稅時,打工仔可以扣除強積金強制性供款部分,所以如果中小企老闆聘用了僱員,並且以僱主身分為相關僱員作出的強積金計劃定期或每月供款(無論是強制性或自願性), 同樣可獲准扣稅,但有關扣稅額以所屬時期內僱員報酬總額的15%為上限。 

4. 捐款扣減

如果中小企老闆熱心公益,記得保留捐款收據,因為捐款可以扣減稅款。但要留意,所餽贈的機構是要已獲認可屬公共性質的慈善機構、慈善信託,或是捐款予特區政府作慈善用途;而捐款的總和須不少於100港元,及不超過經調整後但未扣減捐款前應評稅利潤的35%。

5. 資本開支寬免

如果是從事製造業的中小企,購置用於製造業的機械及工業裝置開支,以及購置電腦硬件及軟件的開支,這類開支可在招致該開支的評稅基期內整筆扣除。如中小企有需要進行建築物翻修,可將因翻新或翻修商用樓宇而招致的資本開支,由實際支付該筆款項的評稅基期開始分5年作等額扣除。 

中小企為營業用途而購入的物業,可享有建築物免稅額,但需要符合某些特定條件下可獲得豁免;概括來說,建築物免稅額分為「工業建築物免稅額」及「商業建築物免稅額」。考慮到商業營運會令建築物及構建物折舊,因此利得稅也包括折舊免稅額,可獲扣減的包括工業、商業建築物及構築物,以及機械及工業裝置;需要留意的是,此部分免稅額的扣減時期及折舊率計算不一,中小企老闆需要仔細計算。

另外,政府為鼓勵商界使用環保設施,也設有購置環保設施稅務扣除。環保機器、環保裝置及環保車輛的開支,都可以在招致該開支的評稅基期內整筆或分階段扣除。熱心支持環保又有需要添置環保裝置的老闆們,記得在購入該等裝置前查看是否符合資格。

6. 其他豁免項目

稅務局尚有就利得稅列出其他多項豁免項目,當中包括:已繳付香港利得稅的法團所分派的股息、從其他應課利得稅人士所收取的已課稅利潤、儲稅券利息、從長期債務票據所得利息收入及利潤等。另外,在香港存放於認可機構的存款所賺取的利息,及人民幣國債的利息和利潤都可獲得豁免。

以上資料僅供參考,如有疑問,請諮詢專業人士。

參考資料

稅務局:利得稅

https://www.ird.gov.hk/chi/tax/bus_pft.htm#a05

https://www.ird.gov.hk/chs/pdf/ir957ac.pdf?formref=IRD-F037

https://www.gov.hk/tc/residents/taxes/salaries/personal/personalreduction/personalassessment.htm

2020/21香港稅務概覽

https://www.pwchk.com/en/budget/2020/tax-facts-and-figures-tc.pdf

社區法網:利得稅的免稅額

https://clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits_tax/allowances_on_profits_tax

https://clic.org.hk/zh/topics/taxation/profits_tax/allowances_on_profits_tax/q1

獨資或合夥業務利得稅簡介(二):甚麼收入須要課稅?甚麼開支可以扣稅?

https://www.ird.gov.hk/chi/pdf/pam57c.pdf

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