個人入息課稅能否減少我的稅款? | 文章 – 滙豐機滙

何家輝,ACCA香港分會稅務委員會聯席主席

財務  ·    ·  2 mins read

臨近報稅季節,身邊朋友經常就個人入息課稅能否減少稅款感到疑惑。筆者將於本文章拆解個人入息課稅的謎團。

現行《稅務條例》所徵收的直接稅有三種,分別為薪俸稅、利得稅和物業稅。個人入息課稅並非徵稅項目,而是為繳交利得稅人士(即經營獨資業務的東主或合夥業務的合夥人)及物業稅的人士(即物業業主)提供一項稅務寬減。有見及此,如個人只有薪俸稅的應課稅收入,而沒有經營業務或租金收入,則無需考慮申請個人入息課稅。

在一般情況下,業務東主/合夥人/物業業主均須按標準稅率(現為15%)繳納利得稅及物業稅。倘若符合相關條件(例如通常居住於香港) ,他們可透過選擇個人入息課稅,從而應用以下稅務處理,並達到潛在減少稅款的目標:

  • 按薪俸稅的累進稅率(現為2% 至17%)計算應繳稅款; 及
  • 可以申索下列扣除項目:

- 為賺取物業收入而借款所須支付的利息

- 認可慈善捐款

- 長者住宿照顧開支

- 居所貸款利息

- 根據自願醫保計劃保單繳付的合資格保費

- 合資格年金保費及可扣稅強積金自願性供款 

- 在有關課稅年度內業務上的虧損

- 按個人入息課稅方法計稅下承前各年度的虧損,及

- 個人免稅額。

由於累進稅率的最高邊際稅率(現為17%)較標準稅率為高(現為15%),因此,選擇個人入息課稅是否可以節省稅款是取決於個人入息及可扣除額,視乎個人情況而定。話雖如此,個人不需為此感到疑惑,若在任何年度選擇了個人入息課稅,不過結果並非有利,稅務局會自動以最有利的情況來計算稅款。

另外,筆者樂見政府接納ACCA多年的建議,自2018/19課稅年度起,已婚人士可選擇與配偶分開以個人入息課稅方式評稅,為納稅人提供更方便的選擇。個人在指定時限內填妥個別人士報稅表(BIR60)第 7 部分或提交申請表(IR76C),便可選擇個人入息課稅。若有任何疑問,可按相關情況尋找專業意見及協助。

稅務局已經發出了2019/2020課稅年度的個別人士報稅表,納稅人須於7月2日或之前把報稅表填好並交回稅務局。ACCA香港分會將於2020年6月22至30日期間(星期六、日及公眾假期除外)晚上七時至九時,為市民提供免費稅務諮詢服務,市民可以在上述時間致電23213311,或透過WhatsApp 52459744隨時留下問題或聯絡資料,ACCA香港分會會於上述時間回覆,教大家精明報稅。

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