英國和歐盟增值稅 (VAT) —— Amazon賣家必知資訊一次懂! | 文章 – 滙豐機滙

面對英國和歐洲增值稅(VAT)法規上的變化,賣家應如何使自己的網店及產品合法合規?
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隨著脫歐,英國和歐盟在增值稅 (VAT) 的法規上作出了不同修改和變化,讓許多Amazon電商不知所措,如何使自己的網店及產品合法合規。在這裏,我會為大家詳細說明英國歐盟VAT近年的新變化,這些變化對賣家的影響,賣家應如何做好相應的準備使自己合規,以及解答大部份賣家對VAT的疑問!

什麼是增值稅 (VAT)?

增值稅不是進口關稅,而是消費者支出給當地稅局的稅項,賣家或電商平台(例如:Amazon)只能負責代收代付VAT,因此你的產品售價一定要包含VAT在裏面。不管你的產品類型是什麼,VAT稅率都是固定的。各國的VAT稅號都是獨立的,所以要注意你一個國家申請的VAT稅號並不適用於另一個國家。

以下是一些國家的VAT稅率作為大家的參考:

國家

VAT稅率

英國

20%

德國

19%

法國

20%

義大利

22%

西班牙

21%

荷蘭

21%

什麼是FBAMFN

常常在Amazon平台看到 "FBA" 和 "MFN" 的字眼,不過你又知不知道它們的意思呢?

FBA是 "Fulfillment By Amazon",指的是賣家透過亞馬遜物流服務(後台)發貨給買家的過程,你只需要將商品運送至目的地的Amazon運營中心(從英國或歐盟境內發貨),而Amazon會負責取件、包裝和配送,並為這些產品提供買家諮詢、退貨等客戶服務,減少賣家的人力、物力和財力。

MFN是 "Merchant Fulfilled Network",意思是賣家直接將產品從發貨地配送到買家手上(從英國或歐盟境外發貨),不經過亞馬遜後台的物流服務。

英國VAT法規變化

i. 代收代付VAT的對象

在英國,如你的訂單是屬於B2B訂單(買家為企業及機構買家),賣家需要自行申報VAT,Amazon無需代收代付此稅項。

至於B2C訂單(買家為個人買家),如果你是從英國境外發貨(MFN),無論你的公司註冊地是在哪裡,只要託運商品的價值少於等於135英鎊,亞馬遜會負責代收代付VAT;但如果貨件價值大於135英鎊,亞馬遜不會負責代收代繳VAT,賣家仍需自行繳納增值稅和所有進口關稅。

如果你是從英國境內發貨(FBA),無論託運商品的價值是多少,只要你的公司註冊地如果在英國境外(如香港),亞馬遜就會負責代收代繳VAT;但如果公司註冊地在英國境內,亞馬遜則不負責代收代繳VAT。由於英國有獨立的公司報稅系統,賣家需要自行繳納增值稅和所有進口關稅。

ii. 取消VAT豁免政策

以往,從英國境外發貨的商品只要其託運價值低於15英鎊,就能豁免VAT。然而,自2021年1月1日起,此豁免政策被取消了,所有商品均需繳納VAT。

因此,賣家在Amazon英國網站的商品售價要設置含稅價。另外,入倉英國FBA的賣家進口時可以申請遞延進口增值稅 (PVA),賣家可以不用預繳VAT。

歐盟VAT法規變化

i. 代收代付VAT的對象

歐盟的VAT法規與英國的很類似。在歐盟,如你的訂單是屬於B2B訂單,賣家需要自行申報VAT,Amazon無需代收代付稅項。

至於B2C訂單,如果你是從歐盟境外發貨(MFN),無論你的公司註冊地是在哪裡,只要託運商品的價值少於等於150歐元,亞馬遜會負責代收代付VAT;但如果貨件價值大於150歐元,亞馬遜不會負責代收代繳VAT,賣家仍需自行繳納增值稅和所有進口關稅。

如果你是從歐盟境內發貨(FBA),無論託運商品的價值是多少,只要你的公司註冊地如果在歐盟境外,亞馬遜就會負責代收代繳VAT;但如果公司註冊地在歐盟境內,亞馬遜不會負責代收代繳VAT。

請注意,由於英國已經脫歐了,所以英國是屬於「境外」而不是「境內」。亞馬遜會按照目的國的稅率進行代收代繳VAT,例如從波蘭發貨到德國的話,將會按照德國的稅率代收代繳稅項。

ii. 提供IOSS資訊

如果賣家是從歐盟境外發貨給歐盟個人買家(MFN),無論公司註冊地是在哪裡,只要託運商品的價值少於等於150歐元,Amazon平台就需要負責代收代繳VAT以及向海關提供IOSS的相關資訊。

IOSS(Import One Stop Shop)是歐盟為了緩解低價值貨物的清關壓力,為了簡化相關的手續以及針對B2C銷售中低價貨物的進口商品,而推出的新型增值稅申報和支付系統,並不是強制措施。賣家可以從Amazon「訂單詳情」的頁面中找到商品的IOSS編號。

賣家在處理IOSS資訊時要注意以下幾個事項:

(1) 確保一個訂單對應一個貨品,不要將一個訂單分拆為多個貨品,或將多個訂單合拼為一個貨品;

(2) 向物流承運商確認由Amazon代收代繳VAT的貨品。確認訂單時,如在「訂單詳情」頁面上看到“Market Place Facilitator”,即代表訂單已被亞馬遜代收代繳;及

(3) 要向物流承運商提供IOSS編號、商品價格及Amazon訂單編號。

iii. 取消VAT豁免政策

以往,從歐盟境外發貨的商品只要其託運價值低於22歐元,就能豁免VAT。然而,自2021年7月1日起,此豁免政策被取消了,所有商品均需繳納VAT。

因此,賣家在Amazon歐洲網站的商品售價要設置含稅價。

iv. 法國銷售限制

適用於Amazon平台,如果賣家是從歐盟境外發貨直接配送至法國個人買家 (MFN),託運商品的價值又少於等於150歐元,其銷售會受到限制,買家將無法於Amazon下單購買此貨品。

不過,相關的條例不適用於

(1) FBA或海外倉(歐盟境內發貨至法國);

(2) 託運商品的價值大於150歐元;及

(3) 貨件價值少於等於150歐元,但屬於是代收代付的商品。

以上限制僅限於法國,其他歐盟國家並沒有限制。

v. 歐盟境內遠程銷售的新起徵額(對賣家開始徵稅的最低界線)

自2021年7月7日,歐盟境內遠程銷售對賣家開始徵稅的最低界線為10,000歐元,適用於歐盟全境,但不適用於Amazon代收代繳VAT的銷售。

vi. Union One Stop Shop (Union OSS)

新增了“Union One Stop Shop (Union-OSS)”的可選增值稅申報程式,公司註冊位址在歐盟境內的賣家可在本國為其在歐盟進行的遠程銷售統一申報VAT,簡化了VAT申報過程。

VAT法規變化對賣家的影響

i. 利潤減少

稅務責任轉移至Amazon平台後,平台或以20%的稅率進行代收代繳,低稅率不再適用,故賣家利潤微乎其微。據了解,圈中許多賣家的利潤率也就20%上下,過去部分店鋪還能以低稅率申報,首年稅率僅為6.5%,賣家利潤降低已成事實。

ii. 全額申報

Amazon代收代繳意味著所有賣家都必須正規繳稅。某些賣家過去在申報時,可能會出現少申報或是漏申報的現象,而現在則要完全按照平台銷售數據扣稅,剔除了灰色地帶。所有賣家處於同一起跑線上,產品品質高、運營能力強的賣家優勢更為明顯,對本以低價作為競爭籌碼的賣家而言,打擊是頗大的。

iii. 提升賣家產品定價

在Amazon發佈的市場價需要包含增值稅,意味著商品將出現集體漲價。對比線下零售,Amazon賣家的競爭力會在一定程度上被弱化。

iv. 倉儲配送變化

英國退歐,則意味著英國和歐盟國家之間調撥庫存的話,將會產生關稅。對於將英國及其他歐盟站點視為目標市場的FBA賣家而言,他們都需要在英國和歐盟擁有FBA庫存,以保證正常銷售,故提高了這些賣家的運送成本。

賣家應如何準備?

面對英國脫歐的一系列連鎖效應,以及英國和歐盟VAT法規的變更,賣家可以如何應對呢?

i. 查看及更新賣家帳戶詳情

請確保你的賣家平台帳戶中的詳細信息是最新的版本。你需要查閱和更新你的公司註冊地址,以及實際的「發貨地址」的信息,配送設置、VAT計算設置等。 ii. 檢查Amazon歐洲店舖的價格,確保已包含增值稅

賣家要注意,在Amazon發佈的市場價一定需要包含VAT在內。

iii. 檢查和了解你的VAT報告和發票

亞馬遜增值稅交易報告(AVTR)和增值稅計算報告(VCR)將引入兩個新列,幫助你識別Amazon負責繳納增值稅的交易。

另外,在Amazon代收代付VAT的情況下,Amazon會向買家開有關VAT的發票,賣家無需另開VAT發票。在這種情況,你可以從賣家平台「管理您的訂單」下載兩張獨立發票:

(1) 賣家和Amazon之間用於申報稅務的發票;及

(2) Amazon向你的買家開的VAT發票。

iv. 檢查和確認Amazon賣家在歐盟註冊VAT的流程

首先,賣家需要準備VAT稅號。若是跨境運輸商品並在當地儲存貨品,賣家需要提供存放這些商品的國家或地區的VAT稅號。

其次,賣家需要獲取EORI號。EORI指凡是在歐洲國家內有經濟活動,尤其是進出口生意的企業,必備的一個登記號。從2021年1月1日起,針對英國以及任何歐盟國家或地區,賣家如打算在當地銷售商品,都將需要一個EORI。賣家可以同時申請VAT和EORI,並可在已有VAT稅號的國家遞交EORI資料,不過如在歐盟或英國進口,需分別申請歐盟和英國的EORI。

賣家需保證英國及歐盟都有庫存。賣家可以分拆庫存,並分別發送至英國和歐盟,以保障英國和歐盟銷售,確保在2021年1月1日起VAT相關政策生效時,你在兩邊地區均有充足的庫存。

最後,賣家需要確認你的所需資訊,如IOSS資訊等。

v. 有關法國限制銷售的應對策略

賣家可將託運商品的價值大於150歐元、從歐盟境外發貨(MFN)的產品轉為亞馬遜物流服務(FBA)或海外倉,以解決歐洲賣家在法國的銷售限制。

註冊VAT稅號

只要賣家在哪個國家擁有庫存,就需要申請哪個國家的VAT稅號,以作進口進關的使用。

如賣家是在歐盟(英國)境內的庫存發貨(FBA),並且公司註冊地是在歐盟(英國)境外,無論託運商品的價格是多少,Amazon會負責代收代繳VAT,不過賣家還是要完成註冊VAT稅號的動作。請注意,亞馬遜後台有一個稅表可讓賣家申報稅號。

至於MFN的賣家,只要賣家在歐盟(英國)沒有庫存,就不用註冊VAT稅號。

賣家註冊VAT稅號的注意事項

i. 註冊稅號前

  • 根據銷售模式判斷需要申請哪些國家的VAT;
  • 提前確認資料的完整性;
  • 根據銷售展開和稅收時效提前做好安排;及
  • 確認合作的服務商為本地資質會計所而非仲介。

ii. 註冊稅號後

  • 進行申報繳稅;
  • 貨物入關使用自己的VAT和EORI;
  • 進行清關;
  • 及時獲取物流商提供的C88文件;
  • 儘早提供完整的銷售數據和核對稅金;及
  • 按時申報和交付稅金。

如何申請英國和歐盟的VAT稅號?

(1) 透過亞馬遜增值稅整合服務

賣家可以透過Amazon後台的「亞馬遜增值稅整合服務」申請英國和歐盟的VAT稅號,其服務包括:

  • VAT註冊;
  • VAT申報;
  • 財務代理;
  • 免費提供英國和/或歐盟EORI號;
  • 通過賣家平台進行實時更新;
  • 宣誓翻譯服務;及
  • 自動報告 —— Intrastat、歐盟銷售清單、當地要求的所有報告。

如要申請一個或多個國家/地區的亞馬遜增值稅整合服務,賣家可以在Amazon網站上的「管理增值稅」部分(位於賣家平台的「數據報告」下方),選擇目標國家/地區。然後,你需要確認你的公司信息(公司名稱和類型,以及你開設賬戶的國家或地區)。完成後,點擊「同意並繼續」,以註冊所選國家/地區的亞馬遜增值稅整合服務。

(2) 透過專業的稅務顧問

賣家也可以透過專業的稅務顧問申請英國和歐盟的VAT稅號。

我個人比較推薦賣家透過專業的稅務顧問申請稅號。雖然選擇Amazon的後台服務有一年的免費優惠,但是在下一年續期的時候,賣家需要繳付的費用會是十分龐大。還有,賣家若透過Amazon後台申請VAT稅號,就需要遞交公司大量資料給Amazon作申請之用,意味著需要向公眾揭露大量的賣家和公司資料。相反,若賣家選擇是透過專業的稅務顧問的話,則會相對較彈性以及保障賣家及公司的隱私。

解答賣家常見問題

1. 71號後,我還需要支付進口增值稅嗎?

如果你是FBA或海外倉(英國或歐盟境內發貨),你需要支付VAT。

如果你是MFN(英國或歐盟境外發貨),你不需要支付VAT。

2. 如何計算銷售貨品的價格?

例如,你在Amazon西班牙網站上的商品應按適當的費率包含西班牙VAT(一般為21%),比如含稅價定為121歐元;如果一位法國的個人買家,在你的西班牙Amazon網店下單,Amazon會根據你的定價計算出商品不含稅的價格:

121 ÷ (1+21%) = 100歐元。

最後,Amazon會按照法國的稅率(一般為20%)進行代收代付VAT。計算賣家最終支付的費用:

100 + (100 x 20%) = 120歐元。

Amazon會將代收代付VAT的20歐元繳納至稅局,而這筆訂單中你的收款便是不包含VAT的金額100歐元了。

請注意,計算貨品價格時不應該包括:

  • Amazon徵收的任何英國或歐盟VAT;
  • 海關稅;及
  • 任何發票上單獨列出的費用,如運費和保險費。

3. 所有銷售至法國的訂單如果託運商品的價值少於等於150歐元就會被限制?

不是的,此措施只限制從歐盟境外自發貨 (MFN)到法國的B2C訂單。要注意,如果訂單被限制,這會是針對整個訂單而不是單一商品。

4. 如果法國買家使用折扣碼,折扣前託運商品的價格大於150歐元,但折扣後卻少於等於150歐元,這筆訂單會成功嗎?會不會被限制呢?

這視乎情況。只要買家先輸入折扣碼,而訂單折扣後少於等於150歐元,才再輸入法國的收貨地址,訂單就會成功。

5. 根據英國和歐盟新的VAT法規,Amazon會負責代收代付VAT和開發票,那麼賣家還需要使用VCS或手動上傳發票以確保發票缺陷率(IDR)低於5%嗎?

發票缺陷率是針對企業客戶的訂單來計算的。在每個企業訂單(B2B訂單)確認配送後的一個工作日內,所有賣家均需針對此訂單向企業買家提供有效的VAT發票。如果你沒有法律義務開VAT發票,則需要為企業買家的每個訂單提供收據。如果賣家未能在確認訂單發貨後的一個工作日內及時提供發票(或收據),就會被記錄在發票缺陷率中。如果IDR超過5%,賣家的Amazon帳戶有可能會被停用。

Amazon並不會負責代收代付B2B訂單的增值稅,賣家仍然需要遵守其發票政策,向企業買家提供正確、合法、有效的票據。其中,賣家可以透過以下兩個途徑提高IDR效率:

(1) Invoice Document Uploader手動上傳票據(IDU);及

(2) 開通歐洲增值稅計算服務(VCS)。

Invoice Document Uploader 手動上傳票據

「賣家平台」→ 「訂單」→「管理訂單」→「已發運」,在這裏篩選出B2B訂單,在每個訂單確認發貨後的一個工作日內,點擊「上傳發票」或「管理發票」的按鈕 →「檔案類型選擇」→「發票」→「文件編號」為發票號碼(收據則填收據號)。

開通歐洲增值稅計算服務(VCS)

VCS是免費的,設置也比較簡單。有一個國家或以上歐盟VIES稅號的賣家可以通過賣家平台啟動服務:

「賣家平台」→「設置」→「稅務設置」→「增值稅計算設置」→ 依次設置「默認配送地址」→「不含增值稅價格的默認國家/地區」→「預設商品稅碼」→「發貨稅率」→「禮品包裝稅率」→「啟動日期」。

開通VCS後,系統會自動幫賣家開發票,確保發票正確準時上傳。商品可以顯示不含VAT價格以及B2B訂單的價格,並且得到Downloadable VAT Invoice徽章以提醒企業買家採購你的產品,還可以避免企業買家直接覆蓋你的Listing。

希望大家可以透過這篇文章對亞馬遜的新VAT規定有更深入的理解!

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